Právny monitoring január 2020

1. Zákon č. 301/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Účinnosť: 1. januára 2020

(okrem vybraných ustanovení, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. decembra 2019, 1. januára 2021 alebo 1. januára 2022)

Stručný popis:

Prijatá novela zákona o dani z príjmov je výsledkom návrhu vlády SR na prijatie opatrení vyplývajúcich z Analýzy zjednodušenia výpočtu základu dane pre malé a stredné podniky s cieľom znížiť administratívne zaťaženie a podporiť malé a stredné podniky a opatrení vyplývajúcich z Návrhu opatrení na odstránenie bariér pre trvalo udržateľný rozvoj automobilového priemyslu na Slovensku vrátane dodávateľskej siete.

Zároveň novela transponuje do slovenského právneho poriadku smernicu Rady (EU) 2017/952 z 29. mája 2017, ktorou sa mení smernica (EÚ) 2016/1164, pokiaľ ide o hybridné nesúlady s tretími krajinami (tzv. „ATAD 2“).

Z početných zmien nižšie uvádzame niektoré vybrané novinky, ktoré novela prináša:

• spodná hranica daňovej povinnosti, od dosiahnutia ktorej je daňovník povinný platiť preddavky na daň, sa zvyšuje z pôvodných 2 500 EUR na 5 000 EUR;
• daňovník si môže od základu dane odpočítať 200 % výdavkov (nákladov) vynaložených na výskum a vývoj v zdaňovacom období, za ktoré sa podáva daňové priznanie (na rozdiel od pôvodných 100 %). Podľa prechodných ustanovení zákona odpočítanie vo výške 150 % výdavkov možno uplatniť už za rok 2019;
• daňovník môže odpočítať daňovú stratu počas najviac piatich (namiesto pôvodne štyroch) bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období, počnúc zdaňovacím obdobím bezprostredne nasledujúcim po zdaňovacom období, za ktoré bola táto daňová strata vykázaná. Zároveň sa zavádza obmedzenie, že daňovník si môže daňovú stratu odpočítať najviac do výšky 50 % základu dane (okrem výnimiek).

2. Zákon č. 315/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Účinnosť: 1. januára 2020

Stručný popis:

Základným cieľom tejto novely bolo znížiť sadzbu dane z príjmov pre právnické osoby, ktoré dosiahli za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) neprevyšujúce sumu 100 000 EUR. Počínajúc zdaňovacím obdobím od 1.1.2020 bude sadzba dane pre týchto daňovníkov 15 % namiesto pôvodných 21 %.

3. Zákon č. 316/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov

Účinnosť: 1. januára 2020

Stručný popis:

Počínajúc zdaňovacím obdobím od 1.1.2020, nezdaniteľná časť základu dane ročne na daňovníka je suma zodpovedajúca 21,0-násobku sumy platného životného minima namiesto pôvodných 19,2-násobku životného minima.

4. Zákon č. 368/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov

Účinnosť: 1. januára 2020

Stručný popis:

Novelou sa do slovenského právneho poriadku transponuje smernicu Rady (EÚ) 2018/1910 zo 4. decembra 2018, ktorou sa mení smernica 2006/112/ES, pokiaľ ide o harmonizáciu a zjednodušenie určitých pravidiel v systéme dane z pridanej hodnoty pre zdaňovanie obchodu medzi členskými štátmi, a smernicu Rady (EÚ) 2019/475 z 18. februára 2019, ktorou sa menia smernice 2006/112/ES a 2008/118/ES, pokiaľ ide o začlenenie talianskej obce Campione d´Italia a talianskych vôd jazera Lugano do colného územia Únie a do územnej pôsobnosti smernice 2008/118/ES.

Smernicou (EÚ) 2018/1910 sa zavádzajú spoločné pravidlá spočívajúce v

• uľahčení cezhraničného obchodovania s tovarom v rámci tzv. call-off stock úpravy,
• určení miesta dodania tovaru s prepravou, uskutočňovanou tzv. sprostredkujúcim subjektom alebo na jeho účet, v tzv. reťazových transakciách v rámci EÚ,
• doplnení, že identifikačné číslo pre DPH nadobúdateľa tovaru, pridelené iným členským štátom ako je členský štát začatia prepravy tovaru, predstavuje hmotnoprávnu podmienku pre oslobodenie dodania tovaru do iného členského štátu.

Zákon zároveň dopĺňa podrobné pravidlá právnej úpravy týkajúcej sa oslobodenia od dane pre transakcie týkajúce sa surovej ropy a minerálnych olejov, ktorú s účinnosťou od 1. januára 2020 zaviedla novela č. 369/2018 Z. z.

5. Zákon č. 369/2019 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov

Účinnosť: 1. januára 2020

(okrem vybraných ustanovení, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2021)

Stručný popis:

Daňový poriadok, ktorý je základným procesným predpisom v oblasti správy daní, sa s účinnosťou od 1. 1. 2020 mení vo viacerých aspektoch, z ktorých poukazujeme najmä na nasledujúce:

• podľa doterajšej právnej úpravy finančná správa neprihliadala na podania s predpísanou štruktúrovanou formou, ktoré boli doručené daňovým subjektom, na ktorý sa vzťahuje povinnosť elektronickej komunikácie s finančnou správou inak, ako prostredníctvom elektronickej podateľne finančnej správy. Podľa novely bude finančná správa povinná vyzvať daňový subjekt na opravu nesprávne doručeného podania a až v prípade, keď daňový subjekt tejto výzve nevyhovie, bude sa považovať takéto podanie za nepodané;

• s účinnosťou od 1. januára 2020 bude správca dane doručovať dokumenty elektronicky nie len osobám, ktoré o to požiadali, ale všetkým daňovým subjektom a osobám, ktoré sú povinné doručovať podania finančnej správe elektronickými prostriedkami, ktoré majú sprístupnené služby na podávanie podaní elektronickými prostriedkami podľa § 13 ods. 5 zákona;

• ruší sa povinnosť správcu dane uviesť v zápisnici o začatí daňovej kontroly dôvod jej začatia;

• novela umožnila druhostupňovému orgánu predĺžiť lehotu daňovej kontroly transferového oceňovania vykonávanej u prepojených osôb, bez ohľadu na to, či ide o zahraničné alebo tuzemské prepojené osoby;

• zmena zákona stanovila lehotu na skončenie vyrubovacieho konania; správca dane bude povinný vydať rozhodnutie vo vyrubovacom konaní najneskôr do troch mesiacov od lehoty určenej správcom dane vo výzve na vyjadrenie k protokolu z daňovej kontroly. Túto lehotu môže v závažných prípadoch predĺžiť druhostupňový orgán na základe písomného odôvodnenia.

Tento monitoring právnych predpisov bol pripravený advokátskou kanceláriou PETERKA & PARTNERS, so sídlom Kapitulská 18/A, Bratislava. Tel. +421 2 544 18 700; E-mail: butasova(@)peterkapartners.sk; www.peterkapartners.com.